BMF-Schreiben zur Bauabzugsteuer überarbeitet

Das BMF hat sein 20 Jahre altes Schreiben zur Bauabzugsteuer überarbeitet. In dem Schreiben vom 19. Juli 2022 wurde neben der inzwischen ergangenen BFH-Rechtsprechung auch das im Jahr 2004 ergangene BMF-Schreiben konsolidiert.

Gem. §§ 48 - 48d EStG müssen unternehmerisch tätige Auftraggeber von Bauleistungen im Inland einen Steuerabzug von 15 % der Gegenleistung für Rechnung des die Bauleistung erbringenden Unternehmens vornehmen. Vom Steuerabzug kann abgesehen werden, wenn eine entsprechende Freistellungsbescheinigung vorliegt.


Das BMF-Schreiben behandelt die folgenden Punkte:

  1. Steuerabzugspflicht
  2. Einbehaltung, Abführung und Anmeldung des Abzugsbetrages
  3. Abrechnung mit dem Leistenden
  4. Haftung
  5. Widerruf und Rücknahme der Freistellungsbescheinigung
  6. Bemessungsgrundlage und Höhe des Steuerabzugs
  7. Entlastung aufgrund von Doppelbesteuerungsabkommen
  8. Anrechnung des Steuerabzugsbetrages
  9. Erstattungsverfahren
  10. Sperrwirkung gegenüber § 160 AO, § 42d Abs. 6 und 8 sowie § 50a Abs. 7 EStG
  11. Zuständiges Finanzamt
  12. Anwendung


Die Neuerungen betreffen neben der Ergänzung des Begriffs der Bauleistungen auch die Haftung und die Anrechnung. Eine Änderung ergibt sich auch bei der Erteilung von auftragsbezogenen Freistellungsbescheinigungen. Diese sind nun auf einen Gültigkeitszeitraum zu befristen.

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